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Under Korean tax laws, the value of an unlisted stock is measured by ‘the Alternative Valuation Method’, which is an explicit function of earnings reported over the prior three fiscal years. Few studies examine how a valuation rule for unlisted stocks would provide controlling shareholders with tax-motivated incentives to influence the managerial decisions of firms, such as the reporting of earnings. I study hand-collected data of ownership transfers conducted by the controlling shareholders of private companies associated with Chaebols to find that firms decrease their discretionary earnings during the valuation years, which is the three fiscal years preceding the year in which controlling shareholders transferred ownership to their related parties. The evidence suggests that controlling shareholders tend to use income-decreasing earnings management to reduce the personal gift tax levied on their related parties.
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참고문헌 (34)
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안재환 / 2013 / 상속세 및 증여세법상 비상장주식 평가방법 중 순자산가치와 순손익가치의 적정성에 관한 연구 / 회계학연구 38(3):1~40
Armstrong, C. / 2010 / Chief executive officer equity incentives and accounting irregularities / Journal of Accounting Research 48(2):225~271
Ashbaugh, H. / 2003 / Do non–audit services compromise auditor independence? Further evidence / The Accounting Review 78(3):443~465
Cheng, Q. / 2008 / Earnings restatements, changes in CEO compensation, and firm performance / The Accounting Review 83(5):1217~1250
조용희 / 2009 / 상속증여세법상 보충적평가액과 주가와의 관계 재검토* / 세무학연구 26(4):207~241
Armstrong, C. / 2010 / Chief executive officer equity incentives and accounting irregularities / Journal of Accounting Research 48(2):225~271
Ashbaugh, H. / 2003 / Do non–audit services compromise auditor independence? Further evidence / The Accounting Review 78(3):443~465
Cheng, Q. / 2008 / Earnings restatements, changes in CEO compensation, and firm performance / The Accounting Review 83(5):1217~1250
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