K-IFRS 도입 시점의 전환조정이 이후 기간의 미래이익 예측력에 미치는 영향

지상현; 곽영민

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자료유형: 학술저널

저자정보: 지상현 곽영민

저널정보: 한국디지털정책학회 디지털융복합연구 디지털융복합연구 제15권 제12호

발행연도: 2017.1

수록면: 283 - 291 (9page)

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본 연구는 한국채택국제회계기준(이하 K-IFRS)의 최초 도입시점에 발생한 회계수치의 전환조정이 그 이후 기간에 K-IFRS에 근거하여 작성된 보고이익의 미래이익예측 능력에 어떠한 영향을 미치는가를 검토하고자 한다. 이를 위해, 2010년부터 2016년까지의 표본기간 동안 총 2,557개의 표본을 이용하여 K-IFRS 도입과정에서 경영자가 재량적으로 전환조정을 수행한 것으로 의심되는 기업집단에서 K-IFRS에 따라 작성된 보고이익의 질이 악화되는 경향이 있는가를 이익예측모형을 통해 확인하였다. 분석결과, K-IFRS 도입 시점에 비정상적으로 과도한 전환조정수치를 나타낸 기업집단에서 그 이후 K-IFRS에 근거하여 보고한 이익의 차기 이익 예측능력이 대응집단에 비해 낮은 경향을 보이고 있는 것으로 나타났다. 또, 이러한 결과가 다양한 추가분석을 통해서도 강건하게 지지되고 있음을 확인하였다. 이러한 결과는 모두 K-IFRS 도입 시점에 경영자가 자신이 지닌 회계적 재량권을 남용하거나 오용하였을 경우 향후 보고이익의 미래이익 예측능력 즉, 재무보고의 목적적합성이 저하될 수 있음을 시사한다.

#한국채택국제회계기준 #전환조정 #보고이익 #이익예측력 #회계적 재량권 #K-IFRS #Reconciliations #Accounting earnings #Predicting power #Discretionary judgement

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A. Christie / 1994 / Efficient and opportunistic choices of accounting procedures : Corporate control contests / The Accounting Review 69 (4) : 539 ~ 566

B. Garcia-Osma / 2011 / Strategic balance sheet adjustments under first-time IFRS adoption and the consequences for earnings quality

G. Voulgaris / 2011 / IFRS and the use of accounting-based performance measures in executive pay

H. B. Christensen / 2009 / Do IFRS reconciliations convey information? The effect of debt contracting / Journal of Accounting Research 47 (5) : 1167 ~ 1199

J. Donovan / 2015 / Accounting conservatism and creditor recovery rate / The Accounting Review 90 (6) : 2267 ~ 2303

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