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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국경영법률학회 경영법률 경영법률 제20권 제2호
발행연도
2010.1
수록면
581 - 601 (21page)

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This article evaluates and suggests ways to improve the provisions for the distribution under partnership taxation as follows;First, currently, the contribution and the distribution to a partnership are treated as taxable events under an exchange approach. This treatment is not consistent with aggregate theory, increases tax compliance and administration costs, and allows tax avoidance opportunities where the fair market value of the distributed property is below its book value. For a remedy, the contribution and distribution to a partnership are treated as non-taxable events until the property is disposed to a third party. Second, the distribution paid in excess of partner's basis of partner- ship interests is treated as deemed dividends to the partner, whereas the liquidating distribution below the partner's basis is treated as capital loss. However it is possible to avoid this dividend treatment by trans- ferring the partnership interests to another partner and the partnership makes a distribution to the buying partner. Moreover, the distribution paid in excess of a withdrawing partner's share of the fair market value of partnership property could be characterized as mutual insurance and compensation for past service, however, the excess is also treated as dividends. For a remedy, current treatment of capital loss should be eliminated, or dividend treatment should be replaced with capital gain treatment. And the distribution paid in excess of a withdrawing partner's share of the fair market value of partnership property should be treated as distributive share of partnership income. Third, the distribution paid in excess of partner's basis of the partnership interests results in the inconsistency between the total book value of partnership property and partners' basis in the partnership interests. Due to this inconsistency, double taxation or double deduction occurs by taxing to withdrawing partner at distribution and to remaining partners at the disposal of partnership assets to a third party. For a remedy, the book value of partnership property should be increased right after the distribution.
#동업기업 #분배 #배분 #지분가액 #지분가액조정 #partnership #distribution #allocation #partner's basis of interests in the partnership #basis adjustment

목차

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Burke, Karen C. / 1999 / Federal Income Taxation of Partners and Partnerships, 2nd ed. / West Group google schola 이준규 / 2002 / 의제배당과세제도의 개선방안 google schola 이준규 / 2008 / 동업기업에의 출자와 관련한 과세상의 쟁점 / 조세법연구 14 (3) : 128 ~ 161 dbpia 이준규 / 2008 / 조세특례제한법상 동업기업 과세특례제도의타당성에 관한 연구 / 조세법연구 14 (1) : 51 ~ 98 google schola 이준규 / 2009 / 동업기업 지분가액의 조정에 관한 연구 / 조세법연구 15 (2) : 357 ~ 384 dbpia

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