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저자정보
유상열 (건국대학교) 원자연 (고려대학교)
저널정보
한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육연구 제34권 제1호(통권 제113호)
발행연도
2019.2
수록면
365 - 384 (20page)

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[연구목적] 본 연구는 국내 회계서비스산업에 규모 및 범위의 경제가 존재하는지를 실증적으로 검정하기 위해 수행되었다.
[연구방법] 2017년에 사업을 영위한 회계법인 117개를 표본으로 선정하고, 사업보고서로부터 산출물 및 투입물 가격에 관한 자료를 수집하였다. 산출물은 회계 및 회계감사, 세무서비스, 및 경영자문서비스 수익으로 구분하여 측정하였다. 투입물 가격은 노동가격과 자본가격으로 나누어 측정하였다. 트랜스로그 원가함수를 추정하고, 추정된 원가함수의 회귀계수를 이용하여 규모 및 범위의 경제를 평가하였다.
[연구결과] 첫째, 회계법인은 평균적으로 개별 산출물 및 총산출물을 생산하는데 규모의 경제가 있었다. 회계 및 회계감사와 세무서비스 수익은 산출물의 크기가 증가할수록 규모효율적이었다. 반면에, 경영자문서비스 수익은 산출물 크기에 따른 규모 효율성의 차이가 거의 없었다. 총산출물에 대한 방사형 규모의 경제는 산출물 수준이 클수록 그 효과가 컸다. 이는 산출물 크기가 증가할수록 투입물이 효율적으로 사용되어 규모의 경제가 실현된 것으로 해석될 수 있다. 둘째, 회계 및 회계감사와 세무서비스는 유의한 원가 상보성이 검정되었으며, 두 산출물 간에 범위의 경제가 있는 것으로 확인되었다. 이러한 범위의 경제는 산출물 크기가 증가할수록 비례하여 증가했다.
[연구의 시사점] 본 연구의 결과는 국내 회계서비스산업에 규모의 경제가 존재하고, 회계 및 회계감사와 세무서비스 간에 범위의 경제가 있다는 실증적 증거가 될 수 있다. 즉, 회계법인이 인수합병 등을 통해 산출물 규모를 늘리는 것이 원가 효율적이며, 특히 범위의 경제가 있는 회계 및 회계감사와 세무서비스에 특화된 회계법인 간의 결합인 경우에는 원가절감의 이점이 클 것이라는 시사점을 제공한다.
#회계법인 #규모의 경제 #방사형 규모의 경제 #원가 상보성 #범위의 경제 #Accounting Firm #Scale Economies #Ray Scale Economies #Scope Economies #Cost Complementarity

목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 국내 회계서비스산업
Ⅲ. 실증모형
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 요약 및 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (30)

참고문헌 신청
김보람 / 2017 / DEA 모형을 활용한 혁신형 중소기업과 일반 중소기업의 효율성 평가에 관한 연구 / 경영교육연구 32(2):339~358 dbpia 박상일 / 2010 / DEA를 활용한 국내 MBA 프로그램의 효율성 분석에 관한 연구 / 경영교육연구 (60):133~164 dbpia 박은진 / 2009 / DEA 모형을 이용한 국내 생명보험사의 경영효율성 평가 / 경영교육연구 (53):24~49 dbpia 윤금상 / 2009 / DEA를 이용한 국내 주요 사립대학 병원의 경영 효율성 분석 / 경영교육연구 (55):143~167 dbpia 이석영 / 2001 / 회계법인의 투입요소와 총수익의 관계에 관한 연구 / 회계학연구 26(4):83~108 dbpia

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