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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2011.12
- 수록면
- 571 - 583 (13page)
이용수
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본 연구는 오류보고로 기업의 회계정책이 변화하는지 보수주의를 이용하여 연구하였다. 과거 재무정보에 오류가 있음이 드러나면 재무정보의 중요한 질적 특성 중 신뢰성이 손상될 것이고, 정보이용자들은 기업 가치에 관한 예측 등을 변경하고 재무정보에 대한 믿음이 낮아져 재무보고의 질을 낮게 평가할 것이다. 이에 따라 오류기업은 손상된 재무정보에 대한 신뢰를 회복하기 위해 재무보고의 질을 높이려고 할 것이고 이는 보수적인 회계처리의 강화로 나타날 것이다. 보수주의는 정보의 비대칭성을 완화하고 대리인비용을 감소시키는 회계처리 방법으로 재무보고의 질이 높기 때문이다.보수주의 측정은 최근에 개발된 Ball and Shivakumar(2006)의 모형을 이용한다. 이들은 경제적 이익에 비해 경제적 손실이 회계이익에 빨리 반영되는 정도를 보수주의로 정의하였으며, 발생액과 영업현금으로 보수주의를 측정하였다. 오류보고 이전과 이후 3년의 보수주의 정도를 비교한 결과 오류수정 보고이후에 경제적 손실을 경제적 이익보다 회계이익에 더 빨리 반영하는 것으로 나타났다.본 연구의 결과는 오류보고로 인한 주가하락이나 자본비용의 증가와 같은 부정적인 효과를 상쇄하기 위한 기업의 대응방안으로, 경영진이나 사외이사의 교체 등 기업지배구조 개선과 함께 보수주의 강화가 재무보고에 대한 신뢰를 회복하고 재무정보의 질을 높일 수 있음을 보였다.
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