세무보고 공격성이 발생액의 질에 미치는 영향 : 발생액의 질의 구성요소를 중심으로 :발생액의 질의 구성요소를 중심으로

박종일; 지승민; 신재은

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자료유형: 학술대회자료

저자정보: 박종일 (충북대학교) 지승민 (고려대학교) 신재은 (고려대학교)

저널정보: 한국경영학회 한국경영학회 융합학술대회 한국경영학회 2016년 제18회 경영관련학회 통합학술대회 [34개 학회 공동개최]

발행연도: 2016.8

수록면: 3,193 - 3,234 (42page)

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이 논문의 연구 히스토리 (4)

2018

발생액의 질이 기업신용등급 및 타인자본비용에미치는 영향 －본질적 및 재량적 발생액의 질을 중심으로－

박종일 , 정상민 세무와회계저널 2018.01 학술저널

발생액의 질이 기업소송에 미치는 영향－발생액의 질의 구성요소를 중심으로－

박종일 , 최관 , 조은혜 세무와회계저널 2018.01 학술저널

2017

세무보고 공격성이 발생액의 질에 미치는 영향 : 발생액의 질의 구성요소를 중심으로

박종일 , 지승민 , 신재은 경영학연구 2017.06 학술저널

2016

세무보고 공격성이 발생액의 질에 미치는 영향 : 발생액의 질의 구성요소를 중심으로

박종일 , 지승민 , 신재은 한국경영학회 융합학술대회 2016.08 학술대회자료

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본 연구는 세무보고에 있어 공격적인 성향이 높은 기업의 경우 재무보고의 질을 결정하는 속성 중 하나인 발생액의 질과 어떤 관계가 있는지를 실증적으로 분석하였다. 특히 본 연구는 세무보고에 공격성이 높은 기업과 낮은 발생액의 질 간에 체계적인 양(+)의 관계를 가진다면 Francis et al.(2005)에서 제안된 총발생액의 질(TotalAQ)의 구성요소인 본질적 발생액의 질(InnateAQ)과 재량적 발생액의 질(DiscAQ) 중 어떤 정보위험과 보다 더 밀접한 관계가 있는지를 살펴보았다. 나아가 새로운 회계기준인 IFRS 도입 전후기간에 따라 세무보고의 공격성과 발생액의 질 간의 관계가 강화 또는 약화되는지에 대해서도 분석하였다. 분석을 위해서 본 연구는 금융업을 제외한 12월 결산법인 중 상장기업의 표본을 대상으로, Dyreng et al.(2008)의 방법에 따라 5년간 누적유효세율인 GAAP ETR과 CASH ETR을 이용하였다. 또한 세무보고에 공격성이 높은 기업의 구간 설정을 위하여 Donohoe and Knechel(2014)의 방법에 따라 각 ETR 측정치를 기준으로 5분위수로 나누어 이중 가장 낮은 분위수에 속한 구간을 세무보고에 공격적인 성향이 높은 기업으로 정의한 후 발생액의 질과의 관계를 살펴보았다. 분석기간은 IFRS 도입 전후 각 4년간인 2007년부터 2014년까지이다.
본 연구의 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 발생액의 질에 영향을 미치는 일정 변수를 통제한 후에도 세무보고에 공격성이 높은 구간의 기업이 그렇지 않은 경우보다 총발생액의 질 및 본질적 발생액의 질이 유의하게 낮은 결과로 나타났다. 그러나 경영자의 기회주의적 동기가 포함된 재량적 발생액의 질은 유의한 관계가 관찰되지 않았다. 이러한 결과는 세무보고에 공격적인 기업일수록 재무보고의 질이 낮아 정보위험이 높고 미래 현금흐름의 예측에 있어 불확실성은 더 증가한다는 것을 나타내며, 특히 세무보고 공격성이 높은 기업은 본질적 발생액의 질과 주로 관련성이 있음을 시사한다. 둘째, 상호작용변수를 이용한 경우 세무보고 공격성과 낮은 총발생액의 질 또는 재량적 발생액의 질 간의 양(+)의 관계가 IFRS 도입 이전보다 이후기간에서 더 약화되는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 세무보고에 공격성이 높은 기업의 경우에서 낮은 총발생액의 질 및 재량적 발생액의 질과의 양(+)의 관계가 새로운 회계기준이 도입됨에 따라 정보환경의 긍정적인 변화로 두 변수로 측정되는 정보위험 수준이 상대적으로 더 낮아졌음을 시사한다. 셋째, 지시변수 대신 연속변수인 ETR 측정치로 분석하면 앞서의 두 경우는 더 뚜렷한 결과가 관찰되었다. 마지막으로, 추가 증거로서 재벌집단 여부에 따라 표본을 나누어 분석하면 앞서의 첫 번째 결과는 주로 비재벌집단 표본에 기인한 것으로 나타났다. 이와 대조적으로, 재벌집단의 경우는 세무보고에 공격성이 높은 기업의 경우에서 총발생액의 질과 재량적 발생액의 질이 더 높게 나타났다. 이는 재벌집단 여부에 따라 세무보고 공격성과 발생액의 질 간의 관계에 차별적인 반응이 있음을 시사한다.
이상을 종합하면, 본 연구결과는 세무보고에 공격성이 높은 기업의 경우 총발생액의 질 및 본질적 발생액의 질 측면에서 정보위험이 높다는 것을 국내 상장기업을 대상으로 보여주었다는데 의미가 있다. 이와 더불어 새로운 회계기준인 IFRS의무도입 전후기간에 따라 두 변수 간의 관계가 다르다는 본 연구의 발견은 조세회피를 다룬 연구뿐만 아니라 IFRS 도입의 효과성을 알아본 연구들에게도 추가적인 실증적 증거를 제공할 것으로 기대된다. 특히 국내의 경우는 세무보고 공격성 또는 조세회피 성향과 재무보고의 질 간의 관계를 발생액의 질 측면에서 살펴본 연구가 없었기 때문에 본 연구의 발견은 학계뿐만 아니라 투자자, 실무계 및 자본시장을 감독하는 규제기관에게도 유익한 시사점을 더불어 제공해 줄 것으로 예상된다.

This study empirically examines the effect of corporate tax aggressiveness on information risk proxied by accruals quality. Also, this study distinguishes accruals quality driven by economic fundamentals (innate AQ) versus management discretion (discretionary AQ) following Francis et al. (2005) and investigates whether corporate tax aggressiveness affect accruals quality differently depending on the source of accruals quality. Further, we partition the sample into pre- and post-IFRS adoption period and test whether the relation between corporate tax aggressiveness and accruals quality has changed since the adoption. We measure tax aggressiveness using GAAP ETR and CASH ETR introduced by Dyreng et al. (2008) and classify firms as tax aggressive if they are in the lowest quintile of GAAP ETR or CASH ETR by year within the same industry following Donohoe and Knechel (2014). Our sample covers listed firms in non-financial industries with fiscal year-end in December from 2007 to 2014.
We document several findings. First, we find that firms classified as tax aggressive are more likely to report low quality accruals, suggesting that tax aggressive firms produce low quality financial reports with high information risk. When we disaggregate accruals quality into innate versus discretionary component, corporate tax aggressiveness does not affect discretionary accruals quality while it significantly impairs innate portion, implying that tax aggressiveness is mostly related with information risk driven by firm fundamentals. Second, when we partition the sample into pre- versus post-IFRS period, we find that the negative relation between tax aggressiveness and accruals quality is attenuated during the post-IFRS adoption period. The result suggests that the adoption of IFRS improves information environment in general and lowers information risk proxied by accruals quality. Third, the relation between tax aggressiveness and accruals quality is stronger when we measure tax aggressiveness as continuous value of ETR instead of dichotomous variable. Lastly, when we classify sample into Chaebol versus non-Chaebol firms, tax aggressiveness impairs accruals quality for non-Chaebol firms while tax aggressiveness is positively related with accruals quality for Chaebol firms.
This is the first study documenting that corporate tax aggressiveness amplifies information risk proxied by accruals quality using Korean data. Additionally, this research contributes to the literature investigating the effect of IFRS adoption on information risk and provides implications to academicians, practitioners, and regulators.

#세무보고 공격성 #IFRS 도입 전후 #발생액의 질 #본질적 발생액의 질 #재량적 발생액의 질 #Tax aggressiveness #Pre- and Post-IFRS adoption #Accruals quality #Innate accruals quality #Discretionary accruals quality

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