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본 연구는 Choi and Jung(2008)이 측정한 윤리지수(ECI, Ethical Commitment Index)에 대하여 회계투명성의 대용변수로 수정 Jones 모형(1995)에 의한 재량적발생액을 추정하고 그 절대값과의 설명관계를 규명하였다. 2005년부터 2007년까지 451개 연도별-기업별 횡단표본으로 재량적 발생액의 절대값이 ECI에 반영되는 정도를 살펴보았으며, 또한 2008년 ECI가 2009년부터 2012년까지의 재량적발생액에 어떠한 영향을 미치는지 783개 표본으로 분석하였다. 분석결과, ECI 산정 이전에 이익의 상향 혹은 하향 등 이익조정의 정도가 심할수록 윤리지수가 낮게 산정된다는 것으로 나타났다. 또한, ECI가 양호한(불량한) 기업일수록 향후 재량적발생액의 절대값이 낮은(높은) 결과를 보였다. 자기자본 혹은 총자산 기준으로 분류한 기업규모별 회귀분석 결과, 기업규모가 클 때 ECI와 재량적발생액이 음(-)의 방향으로 민감하게 반응하였다.
본 연구는 윤리지수가 산정되기 ‘이전(ex-ante)’과 ‘이후(ex-post)’ 회계투명성과의 쌍방향 영향을 검증하고, 이들 설명관계가 대규모 기업에서 보다 민감하게 나타난다는 점을 제시하는데 공헌성이 있다고 본다.
본 연구는 윤리지수가 산정되기 ‘이전(ex-ante)’과 ‘이후(ex-post)’ 회계투명성과의 쌍방향 영향을 검증하고, 이들 설명관계가 대규모 기업에서 보다 민감하게 나타난다는 점을 제시하는데 공헌성이 있다고 본다.
목차
〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 고찰
Ⅲ. 연구의 설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 요약 및 결론
참고문헌
참고문헌 (57)
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1. [학술지(정기간행물)] - 고대영 / 2007 / 정치적 비용가설에 대한 실증분석 - 정유사의 이익관리를 중심으로 - / 회계저널 16 (4) : 269 ~ 290
2. [학술지(정기간행물)] - 고대영 / 2007 / 감사위원회 도입과 감사위원회의 독립성이 이익조정 통제에 미치는 영향 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 45 (45) : 69 ~ 90
3. [학술지(정기간행물)] - 곽수근 / 1993 / 한국기업의 사회적 평가 / 서울대학교 경영논집 : 62 ~ 93
5. [학술지(정기간행물)] - 김문철 / 1996 / 전기수정항목을 통한 이익조정행위에 대한 연구: 이익유연화를 중심으로 / 회계학연구 21 (4) : 123 ~ 142
6. [학술지(정기간행물)] - 김문태 / 2004 / 외국인의 지분참여가 이익관리의 크기와 방향에 미치는 영향 / 회계정보연구 22 (4) : 85 ~ 112
2. [학술지(정기간행물)] - 고대영 / 2007 / 감사위원회 도입과 감사위원회의 독립성이 이익조정 통제에 미치는 영향 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 45 (45) : 69 ~ 90
3. [학술지(정기간행물)] - 곽수근 / 1993 / 한국기업의 사회적 평가 / 서울대학교 경영논집 : 62 ~ 93
5. [학술지(정기간행물)] - 김문철 / 1996 / 전기수정항목을 통한 이익조정행위에 대한 연구: 이익유연화를 중심으로 / 회계학연구 21 (4) : 123 ~ 142
6. [학술지(정기간행물)] - 김문태 / 2004 / 외국인의 지분참여가 이익관리의 크기와 방향에 미치는 영향 / 회계정보연구 22 (4) : 85 ~ 112
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