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자본시장이 국제화되고 금융시장이 단일화 되어가는 과정에서 기업의 재무정보의 투명성과 비교가능성 및 신뢰성을 높이기 위해 IFRS를 도입하게 되었다. 회계기준이 변경됨에 따라 계정 과목의 인식 및 측정, 회계처리방법의 차이로 인해 이익조정의 측정치가 다르게 나타날 수 있으며 이에 따라 K-IFRS 전면적용 전ㆍ후의 이익조정을 분석하였다.
본 연구에서는 기업의 이익조정 수단을 분석하기 위해 재량적 발생액과 실물활동을 이용한 비정상 영업현금흐름, 비정상 판매관리비, 비정상 생산원가의 측정치를 이용하였다.
주요 분석결과를 요약하면 AEM(재량적 발생액을 이용한 이익조정)은 관심변수인 IFRSD(K-IFRS 적용 전·후를 나타내는 더미변수)와 1% 수준에서 유의한 양(+)의 값을 나타내는 것으로 분석되어 K-IFRS 적용 이후에 AEM을 이용하여 보고이익을 증가시키는 이익조정이 발생했다고 해석 할 수 있으며 REM(실물활동을 이용한 이익조정)은 관심변수인 IFRSD와는 유의한 값을 나타내지 않은 것으로 분석되어 IFRS적용 이후에 REM을 이용한 이익조정은 발생하지 않았다고 해석할 수 있다.
K-IFRS를 조기적용한 기업을 대상으로 K-IFRS 적용이 이익조정에 미치는 영향에 대한 연구가 일부 있으나 본 연구는 K-IFRS 전면적용이 이익조정에 미치는 영향에 대해서는 첫 번째 연구이며 K-IFRS 적용시 기업들이 이익조정의 두 가지 방법인 AEM과 REM 중 어느 방법을 이용하는지 분석했다는데 의미가 있다. IFRS 적용에 대한 해외 선행 연구 결과와 국내 조기적용 기업을 대상으로 연구한 결과는 AEM은 발생하지 않거나 유의적이지 않고 REM이 증가한다는 결과를 얻었지만, 본 연구는 선행연구와 달리 우리나라의 경우 K-IFRS 전면적용 이후에도 이익조정에는 유의한 차이가 있으며 여전히 AEM이 이익조정의 주요 수단으로 이용되고 있다는 것을 알 수 있었다.
본 연구에서는 기업의 이익조정 수단을 분석하기 위해 재량적 발생액과 실물활동을 이용한 비정상 영업현금흐름, 비정상 판매관리비, 비정상 생산원가의 측정치를 이용하였다.
주요 분석결과를 요약하면 AEM(재량적 발생액을 이용한 이익조정)은 관심변수인 IFRSD(K-IFRS 적용 전·후를 나타내는 더미변수)와 1% 수준에서 유의한 양(+)의 값을 나타내는 것으로 분석되어 K-IFRS 적용 이후에 AEM을 이용하여 보고이익을 증가시키는 이익조정이 발생했다고 해석 할 수 있으며 REM(실물활동을 이용한 이익조정)은 관심변수인 IFRSD와는 유의한 값을 나타내지 않은 것으로 분석되어 IFRS적용 이후에 REM을 이용한 이익조정은 발생하지 않았다고 해석할 수 있다.
K-IFRS를 조기적용한 기업을 대상으로 K-IFRS 적용이 이익조정에 미치는 영향에 대한 연구가 일부 있으나 본 연구는 K-IFRS 전면적용이 이익조정에 미치는 영향에 대해서는 첫 번째 연구이며 K-IFRS 적용시 기업들이 이익조정의 두 가지 방법인 AEM과 REM 중 어느 방법을 이용하는지 분석했다는데 의미가 있다. IFRS 적용에 대한 해외 선행 연구 결과와 국내 조기적용 기업을 대상으로 연구한 결과는 AEM은 발생하지 않거나 유의적이지 않고 REM이 증가한다는 결과를 얻었지만, 본 연구는 선행연구와 달리 우리나라의 경우 K-IFRS 전면적용 이후에도 이익조정에는 유의한 차이가 있으며 여전히 AEM이 이익조정의 주요 수단으로 이용되고 있다는 것을 알 수 있었다.
목차
국문초록
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구모형과 표본선정
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
참고문헌 (2)
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