활동기준 원가계산과 공통원가 배부

박무현

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자료유형: 학술저널

저자정보: 박무현 (경영대학교)

저널정보: 계명대학교 산학연구소 회계정보리뷰 회계정보리뷰 제15호

발행연도: 2010.6

수록면: 25 - 39 (15page)

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공통비의 배분문제는 원가계산 및 관리회계의 연구자와 실무자 모두에게 남겨진 해결해야 할 숙명적 과제이다. 뿐만 아니라 이 문제는 회계인들이 해결하기 위해 오랫동안 노력해 온 위대한 유산이기도 하다. 공통비 배분문제는 원가계산과 관리회계 뿐 만 아니라 재무회계와도 관련이 있는 광범하고도 복잡한 문제이다.
공통비는 원래 원가 계산 대상에 대해 객별적으로 그 발생을 인식할 수 없고 직접 추적하는 것이 불가능한 것이다. 다시 말해 자원의 소비량도 정확하게 추적할 수 없는, 인과 관계가 극히 불분명한 원가이다. 따라서 조직이 창출하는 산출물(output)에 대해 정확한 원가를 계산하려 해도 완벽하게 만족스러운 시스템을 구축하는 것은 불가능하다. 또한 업적평가와 동기부여 측면에서 공평한 공통비 배분을 시도하려고 해도 100% 성공할 수가 없었다. 오히려 배분자체가 의사결정을 誤導하기 때문에 공통비를 배분하지 말아야 한다는 의견도 있다. 그럼에도 불구하고 이 어려운 문제를 오랫동안 많은 연구자와 실무자의 도전의 대상이 되어왔다.
ABC는 원가배부의 정확성을 높이려는 부단한 노력의 산물이지 어느 날 갑자기 탄생한 것이 아니다. 오랜 시간 동안 공통비 배분 문제는 원가계산과 관리회계의 연구자 및 실무자들에게 주어진 해결해야 할 주요과제 중 하나이다.
본고에서는 원가계산과 관리회계의 연구자와 실무자에게 위대한 유산인 공통비 배분문제의 胎動과 공통원가 배부문제를 획기적으로 개선하기 위한 수단으로서의 ABC에 대해 조명해 보기로 한다.

#공통비 배부 #원가배부 #활동기준 #원가계산 #ABC

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