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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
이남령 (한국항공대학교) 최원욱 (연세대학교)
저널정보
한국산업경제학회 산업경제연구 산업경제연구 제23권 제1호
발행연도
2010.2
수록면
249 - 272 (24page)

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기업의 이익조정 행위는 발생액을 이용하는 방법뿐 아니라 실물거래를 이용하는 방법도 포괄한다. 기업들이 외부와 거래를 통해 행할 수 있는 실물거래 이익조정(real earnings management)의 방법은 기업의 영업과 투자활동 그리고 재무활동 내의 여러 항목들이 있지만, 본 연구는 이 중에서도 연구개발과 관련 지출액 감소를 통한 실물거래 이익조정이 자산화 비율 조정을 통한 발생액 이익조정과 어떠한 관련이 있는지 살펴보았다. 또한 이익수준과 회계기준의 엄격화가 기업의 이익조정행태에 영향을 마치는지 살펴보았다. 1993년~2004년 기간에 대한 분석 결과, 연구개발비 총 지출액은 연구개발비 자산화 비율과 유의적인 양(+)의 상관관계를 보이고 있었다. 이러한 양(+)의 상관관계는 연구개발비 자산화 기준의 엄격화로 발생액을 이용한 이익조정이 어려워진 경우 더욱 유의적인 것으로 나타났다. 연구 결과는 기업들이 목표이익 달성을 위해 발생액을 이용한 이익조정과 실물거래를 이용한 이익조정을 대체적으로 행하고 있음을 확인해 주고 있다. 그러나 이익수준이 낮은 경우 연구개발비 총 지출액과 연구개발비 자산화 비율이 보다 강한 상관관계를 가질 것이라는 가설에 대해서는 유의적인 결과를 보이지 않았다.
#이익조정 #발생액 이익조정 #실물거래 이익조정 #연구개발비 지출액 #연구개발비 자산화비율 #Earnings management #Accrual management #Real earnings management #R& #D expenditure #R& #D capitalization ratio

목차

Ⅰ. 서론
Ⅱ. 연구개발비 회계기준
Ⅲ. 선행 연구
Ⅳ. 연구방법론 및 표본의 구성
Ⅴ. 실증분석결과
Ⅵ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (30)

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1. [기타자료] - / / 기업회계기준서 제3호 무형자산 google schola 2. [학술대회논문] - 김문태 / 2005 / 연구개발비의 재량적 회계선택을 통한 이익조정의 고찰 / 한국회계학회 동계학술대회 논문집 : 571 ~ 591 google schola 4. [학술지(정기간행물)] - 최광현 / 1996 / 연구개발비 회계처리방법의 선택에 관한 연구 / 경영연구 (11) : 193 ~ 222 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 최정호 / 1997 / 연구개발비 투자지출의 재무적 결정요인 / 회계학연구 22 (3) : 23 ~ 49 google schola 6. [학술대회논문] - 한봉희 / 2005 / 국제회계기준에 따른 연구개발지출의 회계처리 기준 변경에 대한 평가: 시장 반응을 중심으로 / 하계회계학술대회 발표논문집 : 851 ~ 884 google schola

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