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자료유형
학술저널
저자정보
김태완 (경남대학교) 권영도 (경남대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제33집
발행연도
2010.10
수록면
133 - 162 (30page)

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Sloan(1996)의 연구이후 발생액은 주관적 판단 및 추정요소를 포함하기 때문에 미래이익에 대해 현금흐름과 다른 지속성을 가지고 있으며 이에 대해 시장참여자들은 지속성의 차이를 주식가격결정에 충분히 반영하지 못한다고 알려져 있다. 특히, Xie(2001)는 발생액을 구성항목별로 재량적발생액과 비재량발생액으로 구분하여 각각의 지속성의 차이와 자본시장반응을 분석하였다. 이러한 발생액의 정보효과와 감사품질과 관련지을 때, 높은 감사품질의 감사인은 회계과정에서 추정이나 예측에 대한 정확성을 증가시켜 회계정보의 지속성을 회복시킬 수 있을 것으로 판단되어 발생액 구성항목인 재량적발생액과 비재량적발생액의 이익지속성과 시장평가에 긍정적인 영향을 미칠 것이다. 즉, 감사품질이 높은 감사기업(Big4, ISA)은 그렇지 않은 기업보다 발생액구성항목의 미래이익지속성이 높을 것이고, 자본시장은 이러한 정보효과를 주식가격결정에 효율적인 반영할 것으로 기대할 수 있다. 따라서 본 연구는 먼저 감사인의 규모(Big4)와 산업전문감사인(ISA)의 감사품질 대용치를 사용하여 감사품질의 차이에 따른 발생액 구성항목간의 미래이지속성의 정보효과와 이러한 차별적 이익지속성의 정보를 자본시장에서 주식가격결정에 효율적으로 반영하는지 분석하였다.
분석결과, 감사품질의 대용치와 관련된 발생액 구성항목의 이익지속성은 Big4의 경우 Non-Big4에 비해 이익지속성이 유의적으로 크게 나타났으며, ISA의 경우 Non-ISA에 비해 비재량적발생액에서만 이익지속성이 유의적으로 크게 나타났다. 따라서 감사품질이 높을수록 발생액 구성항목의 이익지속성은 높은 것으로 분석되었다. 그리고 자본시장의 참여자들은 이러한 이익지속성의 정보효과를 주식가격결정에 효율적으로 반영하지 못하는 것으로 시장이례현상이 분석되었다.
#감사인 규모 #산업전문성 #재량ㆍ비재량적 발생액 #지속성 #시장이례현상 #Discretionary Accruals #Market anomaly #proxy of audit quality

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
Ⅲ. 연구설계 및 표본의 선정
Ⅳ. 실증분석의 결과 및 해석
Ⅴ. 결론
참고문헌

참고문헌 (39)

참고문헌 신청
6. [학술지(정기간행물)] - 고재민 / 2009 / 감사품질의 대용치와 발생액의 질의 상관관계 / 회계학연구 34 (2) : 1 ~ 43 dbpia 7. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2000 / 이익조정 수단으로서의 재량적 발생액 추정치의 성과비교 / 회계학연구 25 (3) : 34 ~ 40 google schola 9. [학술지(정기간행물)] - 최정호 / 2005 / 회계제도개선과 감사품질이 재량적 발생의 크기와 정보성에 미치는 영향 / 회계학연구 30 (2) : 107 ~ 149 google schola 10. [단행본] - 권수영 / 2003 / 자본시장에서의 회계정보 유용성 / 신영사 : 1 ~ 26 google schola 11. [학술지(정기간행물)] - Ali, A. / 2000 / Accruals and future stock returns : Test of the naive investor hypothesis / Journal of Accounting, Auditing and Finance 15 (2) : 161 ~ 181 google schola

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