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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김은 (건국대학교) 신용준 (건국대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제33집
발행연도
2010.10
수록면
91 - 132 (42page)

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본 연구의 목적은 감사인 관련변수와 이익조정과의 관계를 분석하는데 있다. 보다 구체적으로 감사인 지정 여부 및 지정과 관련된 감사인 규모가 이익조정의 대용치인 재량적 발생액에 어떤 영향을 미치는가를 분석하였다, 본 연구의 감사인 관련 자료와 재무자료는 한국신용평가(주)의 Kis Value 데이터베이스로부터 수집하였고 감사인 지정 자료는 금융감독원으로부터 입수하였다. 본 연구의 종속변수는 이익조정의 대용치인 재량적 발생액이다. 재량적 발생액 추정치의 타당성을 높이기 위해 재량적 발생액을 세 가지 방법(수정 Jones 재량적 발생액, 성과통제 재량적 발생액, 성과대응 재량적 발생액)으로 측정하였다. 분석 기간은 2002년부터 2007년의 6년으로, 검증 대상은 유가증권시장 상장기업 및 코스닥시장 상장기업 중 비금융업에 속한 12월 결산 법인을 대상으로 하였다.
연구결과, 기업의 이익조정행위가 감사인 지정에 의해 억제되고 있는지 검증하기 위하여 전체 지정기업 대비 비지정기업, 신규 지정기업 대비 신규 지정 이외기업으로 구분하여 여러 가지 다양한 실증분석을 한 결과, t-검정과 Wilcoxon 순위합 검정에서는, 수정 Jones 재량적 발생액에서 감사인 전체 지정기업이 비지정기업보다. 신규 지정기업이 신규 지정 이외기업보다 각각 이익조정이 억제되는 효과가 있음을 보이고 있다. 반면 성과통제 재량적 발생액과 성과대응 재량적 발생액에서는 모두 비유의적인 결과를 보였다. 더 나아가, 상향지정기업과 수평지정기업, 수평지정기업과 하향지정기업 간 각각의 t-검정과 Wilcoxon 순위합 검정에서는 통계적으로 유의한 의미를 보여주지 않았다. 감사인 지정과 재량적 발생액의 회귀분석 결과는 전체 지정기업이 비지정기업보다. 신규지정기업이 신규 지정 이외기업보다 재량적 발생액이 낮게 나타나, 독립성이 제고된 지정 감사인의 감사를 통하여 이익조정을 억제하는 효과가 있는 것으로 나타났다. 더 나아가, 지정방향과 재량적 발생액의 회귀분석 결과는 지정방향은 재량적 발생액에 의미 있는 차이를 미치지 않음을 보여주고 있다.
#재량적 발생액 #이익조정 #감사인 지정 #감사인 규모 #Discretionary Accruals #Earnings Management #Auditor Designation #Auditor Size

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 고찰 및 선행연구의 검토
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 연구의 결론 및 한계점
참고문헌

참고문헌 (8)

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권영호. 감사인 교체와 규모가 감사품질에 미치는 영향. 국제회계연구. 2009 dbpia 김문태, 고대영. 감사인 선임 유형별 감사품질의 차별성에 관한 연구. 국제회계연구. 2009 dbpia 김문태, 고대영. 감사인 선임 유형별 감사품질의 차별성에 관한 연구. 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집. 2007 dbpia 박종일, 이세용, 김경호. 법인세최소화와 영업현금흐름이 기업의 이익조정에 미치는 영향. 세무학연구. 2002 google schola 최관, 박종일. 계속감사기간과 감사품질에 관한 연구. 세무와 회계저널. 2012 google schola

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