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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
위준복 (전남대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제25집
발행연도
2009.3
수록면
197 - 223 (27page)

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본 연구의 목적은 1999년부터 시행되고 있는 지분법회계제도가 기업의 이익조정행위를 억제하고 있으며, 특히 상향조정을 억제하는 효과를 가지고 있는가를 검정하고자 하는 데 있다. 표본은 지분법회계제도 시행전 그룹, 지분법을 사용한 그룹, 지분법회계제도 시행기간 중 지분법을 사용하지 않은 그룹으로 구성하여 전체 6,617개이다. 이익조정의 억제효과를 검정하기 위한 재량적 발생액은 성과반영모형(Kothari et al. 2005)을 사용하여 추정하였다.
재량적 발생액 절대값의 분석에서는 지분법기업의 이익조정 가능성이 일반기업에 비하여 유의하게 낮게 나타났으나 재량적 발생액 분석에서는 유의한 결과가 나타나지 않았다. 다음으로 행한 기업특성변수를 통제하고 추출한 재량적 발생액 절대값 분석에서는 지분법기업의 이익조정 가능성이 유의하게 낮게 나타났으며, 재량적 발생액 분석에서도 지분법기업의 이익 상향조정이 유의하게 억제되는 효과를 관찰할 수 있었다.
기업특성변수를 통제한 다중회귀분석은 지분법회계제도가 재량적 발생액과 유의한 음(-)의 관계를 보여주었으며, 이로부터 지분법회계제도가 이익의 상향조정을 억제하는 효과를 가지고 있다고 확인하였다. 연도별로 행한 다중회귀분석에서도 전체적으로 이익의 상향조정을 억제하는 유의한 결과가 도출되었으며, 3차연도부터 이익의 상향조정 억제효과가 나타나기 시작하여 2003년과 2007년에는 유의한 결과를 보여주었다.
요컨대 지분법회계제도는 이익조정을 억제하는 효과, 특히 상향조정을 억제하는 효과가 있다고 할 수 있다.
#지분법회계제도 #이익조정 #억제효과 #성과반영모형 #Equity method system #Earnings management #Controlling effects #Performance matched model

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설설정
Ⅲ. 연구모형 설계
Ⅳ. 분석결과
Ⅴ. 요약 및 결론
참고문헌

참고문헌 (30)

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1. [단행본] - 김문철 / 2007 / 고급재무회계 / 신영사 google schola 2. [학술지(정기간행물)] - 박성환 / 2001 / 관계회사 투자주식의 회계처리 실태에 관한 연구 / 회계정보연구 : 107 ~ 120 google schola 3. [학술지(정기간행물)] - 신현걸 / 2000 / 연결당기순이익을 이용한 지분법 적용의 적정성 평가 / 회계와 감사연구 36 : 1 ~ 17 google schola 4. [학술지(정기간행물)] - 申鉉杰 / 2002 / 持分法評價를 利用한 利益調整行爲 / 회계와 감사 연구 (38) google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 위준복 / 2007 / 연결재무제표의 이익조정 억제 효과 / 회계정보연구 25 (3) : 29 ~ 53 dbpia

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