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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
權藝卿 최상문
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제16집
발행연도
2006.11
수록면
477 - 495 (19page)

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본 연구는 중국이 2000년 12월 개혁하여 신 회계제도를 실시한 2001년 이후에 관연 이익조정의 가능성이 감소되었는가를 절대적 재량발생액의 차이 검증에 의하여 확인한 다음 이익조정의 가능성이 감소했다면 이익의 과대계상이 줄었는가 그렇지 않으면 이익의 과소계상이 줄었는가를 확인하고자 한다. 이와 같은 이익의 과대 또는 과소 계상의 여부는 재량발생액 평균 차이의 부호에 의해 확인한다.
본 연구의 검증결과는 회계제도 개혁이후에 어느 정도 이익조정가능성은 감소되는 경향이 있고 회계제도 개혁 이전에는 재량발생액 평균의 부호가 프러스(+)이었는데 개혁 후에는 마이너스(-)로 나타났으며 그 차액도 마이너스(-)의 부호로 나타났다. 이렇게 개혁 이후에 재량발생액 평균의 부호가 마이너스(-)로 바뀐 것은 개혁이전에 비하여 회계적 이익을 과소평가하고 있다고 할 수 있을 것이다.
이상과 같은 검증을 위하여, 상하이 A증권시장에 1998년말 이전에 상장되어 있었고 2003년 말까지 존속하고 있는 438개 업체 중에서 금융 및 보험업체, 적자계속기업, 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표가 불완전한 업체들을 제거하고 최종 100개 업체에서 재무자료를 수집하였다. 더미변수를 추가한 수정 Jones모형을 업종별로 적용하여 절대적 비재량발생액의 평균과 비재량발생액의 평균을 추정하였고 총발생액에서 이들을 차감하여 절대적 재량발생액의 평균과 재량발생액의 평균을 구하였다.
#이익조정가능성 #절대적 재량발생액의 평균 #재량발생액 평균의 부호 #이익과소계상 여부 #absolute discretionary accruals #degree of management and manipulation

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 검토
Ⅲ. 연구 설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 함의 및 결론
참고문헌

참고문헌 (18)

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1. [학술지(정기간행물)] - / 2005 / 중국 회계제도 개혁이후의 이익정보의 질적 개선여부 22 (4) google schola 2. [학술지(정기간행물)] - / 2000 / 이익조정수단으로서의 재량발생액 추정치의 성과비교 ;재수정 Jones 모형 25 (3) google schola 3. [학술지(정기간행물)] - / 1998 / 재량적 발생조정이 이익구성요소의 정보효과에 미치는 영향 23 (4) google schola 4. [학술지(정기간행물)] - / 2001 / 中國證券期貨統計年鑑 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - / / 國際會計準則與財務報告準則-硏究與比較- google schola

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Zhou Yun-lan ,  Han Kil-seok 국제회계연구 2007 .02

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